IPO案例：因银行流程繁琐，发行人盖章类验收报告占比低于 20%，可比在审企业却高于 60%，如何解释？

发表时间：2023-12-01 11:47
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根据申报材料及前次审核问询回复：
发行人盖章类验收报告占比低于 20%，其他均为签字和邮件确认，发行人称主要是银行内的用印流程较为繁琐。而客户同为银行的在审企业兆尹科技盖章版本验收报告高于 60%。
请发行人：
说明发行人盖章类验收报告占比低于同行业可比公司的原因及合理性，结合前述事项，进一步论述 2022 年及 2023 年上半年收入确认的准确性。

（八）发行人盖章类验收报告占比低于同行业可比公司的原因及合理性，结合前述事项，进一步论述2022年及2023年上半年收入确认的准确性

1、发行人收入确认凭证为各个银行客户自身流程文件模板、并非公司模板，公司大部分银行客户验收流程为多部门领导同事会签、不盖章，相关验收文件的有效性已经访谈确认和函证核对

发行人首轮问询回复披露“公司的主要客户为银行业金融机构，内部管理制度较为严格，其验收流程完全按照客户内部管理制度进行，且验收或结算的相关文件具体形式主要按照其内部管理流程等条件的规定出具。根据公开披露文件，同为软件和信息技术服务业且主要客户为银行的创业板上市公司中亦科技（301208.SZ）验收文件客户盖章占比约8%-20%”。
根据兆尹科技首轮问询回复，其软件开发项目中盖章验收报告形式收入占比高于60%，发行人与其差异情况及具体分析如下：
（1）计算比例分母不同，兆尹科技披露的上述比例中分母为“软件开发收入”，如兆尹科技2022年度软件开发收入占比为60.93%；而公司上述比例分母为主营业务收入总额；
（2）发行人收入确认凭证为各个银行客户自身流程文件模板，按照各个客户内部管理流程规定形成，并非公司模板，或者公司草拟验收说明再去申请银行集中盖章或负责人签字。如华夏银行科技项目验收报告，由信息科技部、风险管理部、业务部门（如个人业务部、财富管理与私人银行部等）等多个部门相关负责人，作为验收组成员共同签批完成，不盖章。
（3）各个银行客户自身流程严格、验收文件模板明确，多部门相关负责人共同参与会签，邮件验收流程中发送邮箱均为指定工作邮箱，部分银行内部还会集体抄送相关部门领导，为客户开展业务行为、而非个人行为。
（4）发行人验收文件中盖章比例在15%-25%左右，保荐人和申报会计师已访谈公司主要客户，确认相关验收文件均系其流程模板，为各客户的通常流程规定，并就验收文件的有效性在访谈中与相关客户进行了确认。另外，客户的询证函回函中亦确认了相关客户的全部交易信息（项目名称、项目类别、验收时间/结算期间、验收金额/结算金额、回款金额等），报告期内盖章回函收入确认比例均在75%-85%左右。经访谈相关客户，报告期内公司所涉及的前十大客户（单体口径）出具的相关验收文件的具体流程及形式如下：
序号
客户名称
验收单/工时结算单形式
具体形式
1
华夏银行/华夏银行信用卡中心
多人会签
根据行内流程：主要收入来源于华夏银行，为科技项目验收报告，由信息科技部、风险管理部、业务部门（如个人业务部、财富管理与私人银行部等）等多个部门领导同事，作为验收组成员共同出席验收会/签批完成；少量收入来源于华夏银行信用卡中心，由科技部牵头多人签批。
2
平安银行
邮件/审批后指定人员签字
根据行内流程：在行内相关审批履行完毕后，软件外包工作量模式为行内指定邮箱发出，软件开发验收模式为由行内相关项目负责人员予以签字确认，相关文件通常由行内人员打印并有行内机打水印。
3
广发银行
审批后指定人员签字
根据行内流程：经行内经办、商务、团队负责人、分管领导等审批后，出具任务完成确认书（实施服务验收备忘录）等验收文件，并由指定商务岗负责人签字。
4
长沙银行
邮件/审批后指定人员签字
根据行内流程：在行内相关审批履行完毕后，根据不同时期、不同业务条线、不同合同模板，结合合同约定大部分由行方通过行内指定办公邮箱发出，少部分根据行内模板指定科技部门项目负责人员签字。
5
河北农信社
多人会签
根据行内流程：软件交付成果验收模式需召开验收会，由信息科技部牵头，相关部门（如信息产品研发部、市场拓展部、资产负债管理部）等多个部门领导同事组成验收评审小组，作为验收组成员共同出席验收会/签批完成；软件外包工作量模式无需召开验收会，由行方项目经理、分管领导等签字。
6
光大银行/光大理财
多人会签+盖章
根据行内流程：验收报告由行内业务验收人员、业务负责人等审核签字、加盖部门章。光大理财除加盖公章外其他同上述流程。
7
廊坊银行
多人会签
根据行内流程：由行方业务部、科技部相关项目负责人等完成签字。
8
恒丰银行
邮件
根据行内流程：在行内相关审批履行完毕后，由指定的商务管理部办公邮箱发出验收结算相关文件。
9
盛京银行
多人会签
根据行内流程：由业务需求部门经办人员、业务需求经办部门负责人、信息科技部经办人员、信息科技部负责人共同签字。
10
广东农信社
多人会签
根据行内流程：由项目组经办人员、室经理、分管领导等共同签字。
11
中信银行
多人会签
根据行内流程：由业务经理/技术经理、业务处室负责人、业务主管负责人完成签字。
12
吉林银行
多人会签
根据行内流程：对于软件交付成果验收模式，由业务部门发起，经业务部门、信息科技部相关领导签批；对于软件外包工作量模式，经科技部项目经理、中心经理、科技部渠道服务研发中心副总签批。
13
辽宁农信社
盖章/审批后指定人员签字
根据行内流程：对于软件交付成果验收模式，在行内相关审批履行完毕后，由指定科技部领导签字确认；对于软件外包工作量模式，由科技部发起，在行内相关审批履行完毕后，涉及计划财务部核算结算金额，工时结算单加盖合同专用章后发出。
14
柳州银行
多人会签+盖章
根据行内流程：由客户项目经理、中心经理、科技部门相关领导等签批后加盖部门章
15
湖州银行
多人会签+盖
根据行内流程：由业务验收部门、技术验收部门相关人员签批后
序号
客户名称
验收单/工时结算单形式
具体形式


章
加盖部门章
(5)公司报告期内取得盖章确认的验收文件或工时结算单的收入占营业收入比例15%-25%左右，同为“软件和信息技术服务业”且主要客户为银行的创业板上市公司中亦科技(301208.SZ)验收文件客户盖章占比约8%-20%，公司盖章形式收入确认单据与其类似。

2、会签及邮件等形式的验收文件或工时结算单及其项目回款已表明客户取得相关产品的控制权或对于公司前期人员投入工作量的确认

对于软件交付成果验收模式的项目，客户出具的验收文件表明软件产品已经达到可使用状态，其功能、质量、稳定性等运行效果和技术参数已达到合同约定的交付标准，并已履行内部验收评审和审批程序，客户已取得相关产品的控制权，公司亦拥有了向客户收取相关款项的权利；对于软件外包工作量法的项目，客户出具的工时结算单表明其对于公司前期人员投入工作量的确认，公司亦拥有了向客户收取对应款项的权利。另外，客户根据验收文件或工时结算单实际支付相关的款项，即客户也认可公司相应的收款权利。

3、保荐人和申报会计师执行了函证程序，各期回函确认相符比例达到80%以上，少量未回函客户也获得了较高比例的访谈及邮件确认，且已向主要客户确认了相关验收文件的有效性，因此可以确认2022年及2023年上半年收入的真实性和准确性

保荐人和申报会计师执行了函证程序，客户函证内容包括其涉及交易相关各项目的项目名称、项目类别、验收时间/结算期间、验收金额/结算金额、回款金额等，亦针对已发函未取得有效回函的客户执行相应的替代程序，包括检查相关项目的销售合同、验收文件/工时结算单、银行回单等内外部证据。对于未取得有效回函的客户，保荐人和申报会计师已对客户相关项目负责人员进行未回函专项访谈，了解其未予回函原因，向其确认相关项目的真实性及准确性。报告期内，针对客户收入所执行的函证比例具体如下：
单位：万元
项目
2023年1-6月
2022年度
2021年度
2020年度
项目
2023年1-6月
2022年度
2021年度
2020年度
营业收入
19,578.07
45,417.78
37,210.15
28,428.16
发函金额
17,972.43
43,024.26
35,442.25
25,491.47
发函比例
91.80%
94.73%
95.25%
89.67%
回函金额
16,038.30
38,831.28
32,311.87
24,183.84
函证确认相符金额
16,038.30
38,831.28
32,311.87
24,183.84
函证确认相符比例
81.92%
85.50%
86.84%
85.07%
未回函金额
1,934.13
4,192.98
3,130.38
1,307.63
未回函部分实施替代测试金额
1,934.13
4,192.98
3,130.38
1,307.63
未回函部分实施访谈/邮件核对金额
1,621.52
3,554.29
2,796.70
1,070.84
未回函部分实施访谈/邮件核对比例
83.84%
84.77%
89.34%
81.89%
注1：发行人对主要客户发函采用提前对账，在客户核对清晰、确认无误后再发函的方式，因此均为回函相符。发函与回函的差异为未回函金额，主要系少部分客户流程上没有盖章回函程序，或由于交易金额较小、客户类似供应商众多，其不同意盖章用印回函，只同意核对后回邮件或签字确认，保荐人和申报会计师已对未回函部分补充执行了较高比例（80%以上）的访谈和邮件核对程序；
注2：2022年度起平安银行改变函证确认方式，以邮件回函、替代纸质盖章对相关交易项目和交易金额进行了确认。根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南：“对以电子形式收到的回函（如传真或电子邮件）…注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性…”对此，保荐人和申报会计师在了解相关情形后，取得了平安银行的邮件回函及纸质签字确认，平安银行回函人员系其科技部相关负责人（附平安银行邮箱后缀并取得其身份证明信息），2020年度和2021年度均由其核对具体交易情况后申请行内用印流程，且纸质回函相符，后续改为邮件回函确认，相关函证程序具有可靠性。
另外，保荐人和申报会计师通过访谈主要客户，确认了其银行验收的流程情况，以及验收、结算相关文件形式均系银行行内自身模板，同时确认了相关函证文件的有效性。
综上所述，2022年度及2023年上半年收入确认具有准确性。
8、发行人盖章类验收报告收入占比较兆尹科技较低，一方面系计算比例分母不同，另一方面因与其客户结构存在差异，发行人收入确认凭证为各个银行客户自身流程文件模板、并非公司模板，公司大部分银行客户验收流程为多部门领导同事会签、不盖章，相关验收文件的有效性已经访谈确认和函证核对，验收文件盖章比例与创业板上市公司中亦科技接近；其次，会签及邮件等形式的验收文件或工时结算单及其项目回款已表明客户取得相关产品的控制权或对于公司前期人员投入工作量的确认；另外，中介机构已执行了函证程序，各期回函确认相符比例达到80%以上，少量未回函也获得了较高比例的访谈及邮件确认，因此可以确认2022年度及2023年上半年收入的真实性和准确性。

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